一周财税问答（2022年12月26日-12月30日）自建厂房的电梯，能否一次性扣除？

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问

年底了，公司计算出来的年终奖但是年前没有钱发放，是否需要先把奖金计提出来？如果2023年发放，能否适用全年一次性奖金的规定？

答：需要的，按照权责发生制要求，当年的费用不管款项是否支付，需要计入费用发生的当年。上述预提的奖金如果在2023年5月31日前发放，可以在2022年企业所得税汇算清缴时税前扣除。

如果上述奖金在2023年发放，可以适用全年一次性奖金单独计征个人所得税的政策。该政策在2023年底前有效。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告 》（财政部 税务总局公告2021年第42号）

问

请问：自建厂房购买安装的防火门，消防设施和电梯如果单独进固定资产计提折旧，能否一次性税前扣除？

答：分两种情况：

一是如果上述设备包含在工程造价中，则无法确定设备的单独价值，核算固定资产时不应将计入单项资产，而是并入房屋建筑物原值。这样，就不能享受企业所得税一次性税前扣除的税收优惠。

二是如果上述设备作为单项甲方自行分工项目对外采购或者作为甲供材自行采购，比如：电梯的适用寿命为15年，与房屋建筑物的使用寿命不同，电梯按会计准则的规定应确认为单项资产。这样，可以适用企业所得税一次性税前扣除的税收优惠。

政策依据：《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

问

请问：自建厂房购买安装的防火门，消防设施和电梯如果单独进固定资产计提折旧，房产税是否需要调整？

答： 需要计入房产原值缴纳房产税。

 根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）， “一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。”

问

年底了，企业累计实现是盈利的，是否必须要向股东分红？长期不分红，可有税务风险？

答：目前没有严格规定必须分红。公司是否分配利润、分配多少利润属于董事会、股东会决策范畴。

如果股东没有从公司取得分红，则不需要缴纳个人所得税。如果股东采取借款、报销个人消费费用或者关联方转移利润等方式变相取得分红收入，则存在涉税风险。

问

疫情封闭期间，为了保生产，我公司给员工在酒店租赁房间居住，请问，上述费用是否要作为福利费处理？

答： 上述支出不属于福利费的列支范围。建议计入“管理费用”科目下防疫管理的相关支出。

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